Уточнить правила вычета подоходного налога с заработной платы, выплачиваемой работникам после увольнения

Один читатель отправил вопрос в Налоговое управление со следующим содержанием: "Моя компания выплачивает зарплату 10-го числа следующего месяца. В случае, если работник расторгает трудовой договор с 1 апреля, сумма заработной платы за март, выплачиваемая компанией 10.4, будет вычтена из подоходного налога по прогрессивной ставке или вычтена на 10%?"

По этому вопросу Налоговое управление ответило следующим образом:

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 8 и пункта 1 статьи 25 Циркуляра No 111/2013/TT-BTC от 15.8.2013 Министерства финансов:

2. Налогооблагаемый доход от заработной платы

a) Налогооблагаемый доход от заработной платы определяется общей суммой заработной платы, гонораров, вознаграждения, других доходов, имеющих характер заработной платы, гонораров, которые налогоплательщик получает в налоговый период в соответствии с инструкциями пункта 2 статьи 2 настоящего циркуляра.

b) Время определения налогооблагаемого дохода.

Время определения налогооблагаемого дохода от заработной платы - это время, когда организация или физическое лицо выплачивает доход налогоплательщику...

Статья 25. Налоговые вычеты и налоговые вычеты

1. Вычет налога

b) Доход от заработной платы

b.1) Для физических лиц, проживающих по трудовому договору на срок от трех (03) месяцев и более, организация или физическое лицо, выплачивающее доход, осуществляет вычет налога в соответствии с прогрессивной таблицей налога, в том числе в случае, если физическое лицо подписывает договор на срок от трех (03) месяцев и более в нескольких местах.

i) Вычет налога по некоторым другим случаям

Организации и частные лица, выплачивающие заработную плату, вознаграждение и другие расходы физическим лицам, проживающим без трудового договора (в соответствии с инструкциями в пунктах c, d, пункт 2, статья 2 настоящего циркуляра) или подписавшие трудовой договор сроком менее трех (03) месяцев с общей суммой выплаты дохода от двух миллионов (2 000 000) донгов за раз и более, должны удерживать налог в размере 10% от дохода до выплаты физическому лицу...».

В соответствии с вышеуказанными положениями, в случае с предприятиями, физическими лицами, получающими доходы от заработной платы, после расторжения трудового договора, предприятие вычитает 10% от дохода до выплаты этому лицу.

В настоящее время это содержание конкретно предусмотрено в пункте 2 статьи 50 Постановления 253/2026/ND-CP, регулирующего вычет налога следующим образом:

Вычет налога

...

2. Организации и частные лица, выплачивающие заработную плату, вознаграждение, гонорары и другие расходы физическим лицам, проживающим без подписания контракта или трудового договора сроком менее 03 месяцев (включая случаи выплаты заработной платы и других доходов работникам, с которыми был расторгнут трудовой договор), при выплате дохода в размере 05 миллионов донгов за раз и более, должны удержать налог и уплатить удержанный налог с физических лиц в размере 10% от дохода до выплаты дохода физическим лицам. В случае, если сумма выплаты дохода составляет менее 05 миллионов донгов за раз, организация и физическое лицо, выплачивающее доход, имеют право на удержание налога в размере 10%, если физическое лицо этого требует.

В случае, если физическое лицо имеет доход, подлежащий вычету налога в вышеуказанной пропорции, но общая сумма налогооблагаемого дохода физического лица после вычета из семейных обстоятельств не достигла уровня, подлежащего уплате налога, то физическое лицо с доходом составляет обязательство (в соответствии с формой, прилагаемой к руководящему документу по управлению налогами) направлять в организацию, выплачивающую доход, чтобы организация, выплачивающая доход, временно использовала его в качестве основы для вычета подоходного налога с физических лиц. Лицо, составившее обязательство, несет ответственность за свое обязательство, в случае обнаружения мошенничества оно будет привлечено к ответственности в соответствии с положениями законодательства об управлении налогами и другим соответствующим законодательством.

В соответствии с обязательством физического лица, организация, выплачивающая доход, не учитывает налоги. По окончании налогового года организация, выплачивающая доход, по-прежнему должна обобщить список и доходы физических лиц, не достигших уровня удержания налога, в соответствии с образцом, прилагаемым к руководящему документу по налоговому администрированию, и представить его налоговым органам.

Для физических лиц, проживающих по трудовому договору на срок от 03 месяцев и более, организации и физические лица, выплачивающие доход, осуществляют вычет налога в соответствии с прогрессивной таблицей налога в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи, в том числе в случае, если физическое лицо подписывает трудовой договор на срок от 03 месяцев и более в нескольких местах.

Соответственно, в случае, если предприятие выплачивает заработную плату, вознаграждение или другие доходы работнику после того, как этот работник расторг трудовой договор, этот доход больше не вычитается в соответствии с прогрессивной ставкой налога.

Вместо этого можно увидеть, что заработная плата, выплачиваемая после того, как работник расторгает трудовой договор, должна будет быть вычтена из подоходного налога в размере 10%, если размер выплаты дохода составляет 05 миллионов донгов за раз и более, а также уплачена вычтенная сумма налога физического лица в размере 10% от дохода до выплаты дохода физическому лицу.

По сути, это положение унаследовано из Циркуляра 111/2013/TT-BTC. Однако Постановление 253/2026/ND-CP более четко определяет, добавляя непосредственно случай "выплаты заработной платы, другого дохода работнику, с которым был расторгнут трудовой договор" в объект применения 10% вычета, что облегчает применение предприятием на практике.

Читайте оригинал здесь