Уточнить положение о сроках уплаты налога при получении свидетельства о праве собственности на землю

На Правительственном информационном портале г-н В.Н. Б. из Хошимина заявил, что предприятие получило передачу земельного участка с 2021 года. На этом участке есть как жилая, так и другая земля.

Подразделение задекларировало налог на использование несельскохозяйственных земель на жилую землю.

Что касается оставшейся площади земли, то в 2022 году компетентный государственный орган издал решение, разрешающее изменение целевого назначения земли для реализации проекта.

Однако к декабрю 2025 года государственные органы завершат определение финансовых обязательств по земельным сборам при изменении целевого назначения, и предприятия полностью уплатят их в декабре 2025 года.

К 2026 году Департамент сельского хозяйства и окружающей среды выдаст свидетельство о праве пользования землей с указанием нового целевого назначения земли.

Согласно правилам налогового администрирования, срок декларирования налога на использование несельскохозяйственных земель составляет 30 дней с даты возникновения налоговых обязательств или с даты возникновения изменений в факторах, изменяющих основу для расчета налога.

Однако вышеуказанная реальность порождает разные толкования времени декларирования части земли, которая была изменена.

Господин Б спросил, что в отношении земельного участка, которому государственный орган разрешил изменение целевого назначения земли, предприятие должно задекларировать налог на использование несельскохозяйственных земель в течение 30 дней с какого момента: с даты вступления в силу решения о разрешении изменения целевого назначения земли; или с даты выдачи предприятием свидетельства о праве собственности на землю с указанием нового целевого назначения земли?

В случае, если момент декларирования определяется как дата принятия решения о разрешении изменения целевого назначения земли, г-н Б предложил предоставить дополнительные инструкции: на основании каких документов и материалов предприятие должно подавать декларацию, если на тот момент не было выдано свидетельство о праве собственности, подтверждающее новое целевое назначение земли?

По этому вопросу Налоговый департамент Хошимина высказал следующее мнение:

Пункт 2 статьи 3 Циркуляра No 153/2011/TT-BTC, разъясняющего налог на использование несельскохозяйственных земель, гласит:

"В случае, если организация, домохозяйство, физическое лицо не получили свидетельство о праве пользования землей, праве собственности на жилье и другое имущество, связанное с землей (далее именуемое в совокупности свидетельством), то лицо, использующее землю, является налогоплательщиком".

В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Постановления No 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, устанавливающего некоторые положения Закона об управлении налогами:

"Налог на использование несельскохозяйственных земель для организаций:

Первоначальная декларация: Срок подачи документов не позднее 30 дней с даты возникновения налога на использование несельскохозяйственных земель.

В течение стабильного цикла организация ежегодно не должна повторно декларировать налог на использование несельскохозяйственных земель, если нет изменений в налогоплательщиках и факторах, приводящих к изменению суммы налога, подлежащего уплате.

Декларирование при возникновении изменений в факторах, изменяющих основу для расчета налога, приводящих к увеличению или уменьшению суммы подлежащего уплате налога, и дополнительное декларирование при обнаружении ошибок в налоговой декларации, представленной в налоговые органы, влияющих на сумму подлежащего уплате налога: Срок подачи документов не позднее 30 дней с даты возникновения изменений.

Дополнение к налоговой декларации применяется в следующих случаях: В случае возникновения факторов, изменяющих основу для расчета налога, приводящих к увеличению или уменьшению суммы подлежащего уплате налога; в случае обнаружения ошибок, заблуждений в налоговой декларации, представленной в налоговые органы, влияющих на сумму подлежащего уплате налога.

Пункт 1 статьи 15 Циркуляра No 153/2011/TT-BTC, разъясняющего налог на использование несельскохозяйственных земель, гласит:

В случае декларирования налога на использование несельскохозяйственных земель, подлежащего уплате за год, документы включают:

Декларация о налоге на использование несельскохозяйственных земель для каждого земельного участка, облагаемого налогом, по форме No 01/TK-SDDPNN, применяемой к домохозяйствам, физическим лицам, или форма No 02/TK-SDDPNN, применяемая к организациям, прилагается к настоящему циркуляру.

Фотографии документов, связанных с налогооблагаемым земельным участком, таких как: свидетельство о праве пользования землей, решение о передаче земли, решение или договор аренды земли, решение о разрешении изменения целевого назначения земли; фотографии документов, подтверждающих, что они подлежат освобождению от уплаты налогов.

В соответствии с вышеуказанными положениями, в случае, представленном г-ном Б, Налоговая служба Хошимина дает следующие принципиальные указания:

Отсутствие красной книги не освобождает от налоговых обязательств, и фактический землепользователь по-прежнему является налогоплательщиком.

В случае изменения целевого назначения предприятие, владеющее решением о разрешении изменения основного целевого назначения, является лицом, использующим землю для нового целевого назначения, и обязано декларировать и уплачивать налоги.

Предприятие основывается на положениях пункта 3 статьи 10 Постановления No 126/2020/ND-CP и пункта 1 статьи 15 Циркуляра No 153/2011/TT-BTC для осуществления декларирования и уплаты налога на использование несельскохозяйственных земель.

Читайте оригинал здесь