При аренде недвижимости с доходом более 500 миллионов донгов следует обратить внимание на пункт декларирования налога

В соответствии с Постановлением 68/2026/ND-CP Правительства и Циркуляром 18/2026/TT-BTC Министерства финансов, вступившим в силу с 5 марта 2026 года, физические лица, осуществляющие деятельность по аренде недвижимости, если выручка за год превышает 500 миллионов донгов, должны будут декларировать и уплачивать налоги в соответствии с налоговым законодательством.

Налог на доходы физических лиц, рассчитанный на выручку, превышающую 500 миллионов донгов

Для физических лиц, сдающих недвижимость в аренду (за исключением деятельности по размещению), подоходный налог определяется по части выручки, превышающей 500 миллионов донгов в год. Ставка налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения части выручки, превышающей порог, на налоговую ставку 5% в соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц.

Это положение позволяет физическим лицам вычесть 500 миллионов донгов дохода каждый год перед расчетом подоходного налога, что помогает снизить налоговые обязательства в отношении случаев небольшой аренды.

В случае, если физическое лицо имеет несколько договоров аренды недвижимости, общая сумма, вычитаемая при расчете подоходного налога, не должна превышать 500 миллионов донгов в год для всех договоров аренды.

Налоговые декларации по годам или по периодам в году

В соответствии с инструкциями в Постановлении 68/2026/ND-CP и Циркуляре 18/2026/TT-BTC, физические лица, сдающие в аренду недвижимость, должны декларировать налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц, а также отправлять налоговые декларации в налоговый орган, где находится арендованная недвижимость.

Налоговая декларация оформляется по форме No 01/BĐS, прилагаемой к Приложению к детализированной таблице сдачи в аренду недвижимости по форме No 01/BK-BĐS.

В случае, если физическое лицо непосредственно осуществляет налоговую декларацию, налогоплательщик может выбрать одну из двух форм декларирования:

- Декларировать дважды в налоговый год, не позднее 31. 7 налогового года и 31. 1 следующего календарного года;

- Единое декларирование по налоговому году, не позднее 31 января следующего календарного года по налоговому году.

Это положение позволяет налогоплательщикам самостоятельно выбирать способ уплаты налогов, соответствующий фактической ситуации с арендой.

Многие сдаваемые в аренду объекты недвижимости могут быть оформлены в одном и том же документе.

В случае, если физическое лицо владеет несколькими сдаемыми в аренду объектами недвижимости, налогоплательщик может выполнить сводную декларацию в налоговой декларации и выбрать налоговый орган, где находится сдаемая в аренду недвижимость, для подачи документов.

Физические лица также имеют право выбирать один или несколько договоров аренды для применения вычета в размере 500 миллионов донгов при расчете подоходного налога. Однако общая сумма вычета не должна превышать 500 миллионов донгов в год для всех договоров аренды.

В случае, если выбранного контракта недостаточно для применения всего этого вычета, физическое лицо может продолжить выбор других контрактов для дальнейшего вычета, пока не достигнет уровня в 500 миллионов донгов в соответствии с правилами.

В случае, если арендатор декларирует или платит налог вместо него.

Фактически, некоторые договоры аренды недвижимости предусматривают, что арендатор должен декларировать и уплачивать налог от имени арендодателя.

В этом случае содержание декларирования и уплаты налогов, а также вычитаемого дохода при расчете подоходного налога с физических лиц должно быть четко определено в договоре аренды недвижимости. Это необходимо для обеспечения декларирования и выполнения налоговых обязательств в соответствии с законодательством.

По данным налоговых органов, положения Постановления 68/2026/ND-CP и Циркуляра 18/2026/TT-BTC направлены на повышение прозрачности в деятельности по аренде имущества, а также на оказание помощи индивидуальным предпринимателям в выполнении налоговых обязательств более четко и удобно.

Читайте оригинал здесь