Ответы на порог дохода, который должны платить наработчики контента на YouTube

На портале Министерства финансов читатель В.Х.Д. из Фу Тхо спрашивает:

Какой доход за год получает физическое лицо, получающее доход от YouTube, и возникает ли у него налоговая обязанность?

Отвечая на этот вопрос, Налоговая служба 3 провинции Фу Тхо сообщила, что в соответствии с пунктом d пункта 1 статьи 2 и пунктом 2 статьи 4 Циркуляра No 40/2021/TT-BTC от 01.06.2021 Министерства финансов, деятельность по созданию контента на цифровой платформе определяется как деятельность электронной коммерции, относящаяся к производственно-хозяйственной деятельности.

Согласно этому, к 31.12.2025, в случае, если домохозяйства, индивидуальные предприниматели имеют выручку в календарном году от 100 миллионов донгов и менее, они не должны платить налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц.

Если выручка за год превышает 100 миллионов донгов, то она подлежит определению налоговых обязательств в соответствии с положениями законодательства, применяемого на тот момент.

Что касается выручки, полученной с 1.1.2026 года, Налоговая база 3 провинции Фу Тхо сообщила, что в соответствии со статьями 3 и 4 Постановления No 68/2026/ND-CP от 5.3.2026 года Правительства, домохозяйства, индивидуальные предприниматели с годовым доходом от 500 миллионов донгов и менее не подлежат налогу на добавленную стоимость и не обязаны платить подоходный налог с физических лиц.

Однако в пункте 1 статьи 1 Постановления No 141/2026/ND-CP от 29.04.2026 года Правительства был изменен этот уровень выручки с 500 миллионов донгов до 1 миллиарда донгов.

Соответственно, с 1 января 2026 года домохозяйства, индивидуальные предприниматели, имеющие выручку от производственной и коммерческой деятельности в календарном году в размере 1 миллиарда донгов и менее, не обязаны платить налог на добавленную стоимость и подоходный налог с физических лиц.

В случае, если выручка за год превышает 1 миллиард донгов, она подлежит определению налоговых обязательств в соответствии с положениями законодательства, применяемого с 2026 года.

Что касается вопроса о том, облагается ли налог на часть выручки, превышающую порог, или на всю выручку, когда выручка достигает порога для уплаты налога, Налоговая база 3 провинции Фу Тхо сообщила, что для выручки, возникшей до 31.12.2025, пункт 2 статьи 4 Циркуляра No 40/2021/TT-BTC предусматривает только порог выручки для определения субъектов, не подлежащих уплате налога, не предусматривает облагать налогом только часть выручки, превышающую 100 миллионов донгов.

Поэтому, когда выручка за год превышает 100 миллионов донгов, хозяйствующие субъекты, физические лица, подлежащие уплате налога и налога на добавленную стоимость, подоходного налога с физических лиц, рассчитываются по всей выручке, подлежащей налогообложению, не только по части выручки, превышающей 100 миллионов донгов.

Пункт 1 статьи 10 Циркуляра No 40/2021/TT-BTC предусматривает, что выручка, облагаемая налогом на добавленную стоимость, и выручка, облагаемая подоходным налогом с физических лиц для домохозяйств, индивидуальных предпринимателей, представляет собой всю сумму от продажи товаров, обработки, комиссионных, предоставления услуг, возникшую в налоговый период от производства, продажи товаров, услуг и других доходов в соответствии с правилами, независимо от того, были ли получены деньги или нет.

Что касается выручки, полученной с 1 января 2026 года, Налоговая база 3 провинции Фу Тхо сообщила, что когда годовая выручка превышает 1 миллиард донгов, хозяйствующие субъекты и частные лица должны платить налоги.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость No 48/2024/QH15 налог рассчитывается методом прямого расчета по всей выручке, подлежащей налогообложению.

Что касается подоходного налога с физических лиц, пункт 1 и пункт а пункта 3 статьи 7 Закона о подоходном налоге с физических лиц No 109/2025/QH15 предусматривают, что налогооблагаемая выручка определяется частью выручки, превышающей сумму выручки, не облагаемой налогом.

В то же время, Постановление No 68/2026/ND-CP предусматривает, что выручка для определения подоходного налога с физических лиц представляет собой всю сумму от продажи товаров, обработки, предоставления услуг и других доходов в соответствии с правилами.

На основе вышеуказанных положений Налоговая база 3 провинции Фу Тхо сообщила, что с 01.01.2026, если выручка составляет более 1 миллиарда донгов в год, то хозяйствующие субъекты и частные лица должны учитывать и уплачивать налог на добавленную стоимость по всей выручке, подлежащей налогообложению, а также учитывать и уплачивать подоходный налог с физических лиц за часть выручки, превышающую 1 миллиард донгов.

Определение суммы подоходного налога, подлежащей уплате, также зависит от уровня выручки налогоплательщика и метода расчета налога, применяемого в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц No 109/2025/QH15, Постановлением No 68/2026/NĐ-CP и Постановлением No 253/2026/NĐ-CP от 30.06.2026 Правительства.

Читайте оригинал здесь